甲公司為今年每月銷售額為10.01萬元(含稅)，全年銷售額為120.12萬元，今年可以扣除的所得稅費用為30萬元，請問如何交納增值稅，如何交納所得稅?

一、增值稅

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第一條的規(guī)定：“一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

也就是說第一步，要看甲公司是否為小規(guī)模納稅人。

如果甲公司屬于一般納稅人，那么甲公司需要按照增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。

如果甲公司屬于小規(guī)模納稅人，并且每月銷售額不高于10萬元(含本數(shù))免征增值稅

甲公司銷售額每月為銷售額10.01萬元(含稅)，全年銷售額為120.12萬元，是否符合每月銷售額不高于10萬元的條件。

根據(jù)《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編 (第一輯)》稅務(wù)總局的解答：“9.國家稅務(wù)局總局公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額?答：是的”

不高于10萬元為不含稅銷售額，甲公司含稅銷售為10.01萬元萬元，剔稅以后，每月銷售為9.72萬元，符合政策的相關(guān)規(guī)定。

甲公司滿足該優(yōu)惠條款，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

二、賬務(wù)處理

根據(jù)財政部發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》財會〔2016〕22號第二條第十款的相關(guān)規(guī)定“小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。”

1.每月取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費

借：應(yīng)收賬款等 10.01

貸：主營業(yè)務(wù)收入等 9.72

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.29

2.季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”明細科目

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.87

貸：營業(yè)外收入 0.87

需要提醒的是，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益不包括，當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

三、企業(yè)所得稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條的相關(guān)規(guī)定：

“一、財政性資金

(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。”

也就是說，免征的增值稅需要交納企業(yè)所得稅，每月免征增值稅0.29萬元，全年免征增值稅3.48萬元。

甲公司：銷售收入9.72萬元×12月-30萬元+3.48萬元=90.12萬元。

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第二條的規(guī)定：“二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

甲公司如何符合小型微利企業(yè)的標準，需要交納的企業(yè)所得稅=90.12萬元×25%×20%=4.506萬元。

標簽： 小微企業(yè)交納企業(yè)所得稅