制造業(yè)是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，而今年國家出臺的一攬子減稅措施正重點面向制造業(yè)，特別是加大了對先進制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度。

“針對制造業(yè)出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，和目前的經(jīng)濟大環(huán)境契合，可以說是助力制造業(yè)走出瓶頸的及時雨。”安永大中華區(qū)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人陳翰麟對《證券日報》記者表示，中國制造業(yè)一方面要面臨來自其他國家制造業(yè)回流和低成本競爭;另一方面，在全球新冠疫情的沖擊下，中國制造業(yè)也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。但由于中國疫情得到有效控制，經(jīng)濟迅速恢復(fù)，使中國有實力為企業(yè)提供更有力的稅收優(yōu)惠政策，從而提高國家的整體競爭力。

制造業(yè)獲一攬子減稅支持

據(jù)記者梳理，今年以來，政府出臺的涉及制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有8項，包括制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除、研發(fā)費用的核算清繳改革、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅、支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策、支持民用航空維修用航空器材進口稅收政策、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策等。此外，將企業(yè)新購入的單位價值500萬元以下的設(shè)備、器具允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;將民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限也延長至2023年12月31日，涉及增值稅期末留抵稅額予以退還、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

具體來看，從1月1日開始，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例由75%提高到100%，這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項;并且對研發(fā)費用的核算清繳實行改革，允許企業(yè)自主選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠方式。從2021年開始，企業(yè)可以選擇到次年匯算清繳時一次性扣除上年度費用，也可以選擇在當年10月份扣除上半年費用，在預(yù)繳時可以少繳一些企業(yè)所得稅，提前享受減稅紅利。

中國財政學會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，今年對制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%，極大地鼓勵了制造業(yè)企業(yè)率先加大研發(fā)投入，大幅減輕企業(yè)稅收負擔，推動企業(yè)不斷增加自主研發(fā)比例，突破關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的“卡脖子”問題。

陳翰麟表示，針對制造業(yè)的最新優(yōu)惠政策均與創(chuàng)新相關(guān)，如研發(fā)費用加計扣除比例提高等。一直以來，創(chuàng)新為世界各國所重視，這是因為創(chuàng)新能力與GDP、國家或地區(qū)的整體競爭力息息相關(guān)，創(chuàng)新能力排名靠前的國家或地區(qū)其整體競爭力排名、人均GDP等經(jīng)濟指標均名列前茅。鼓勵創(chuàng)新的優(yōu)惠政策可以引導(dǎo)企業(yè)在技術(shù)改造、創(chuàng)新等方面加大資金投入，進而提升企業(yè)升級改造的積極性。

“數(shù)據(jù)顯示，近年來中國研發(fā)費用支出占GDP比例一直處于上升趨勢，尤其在2018年研發(fā)費用加計扣除比例提高至75%時，該指標體現(xiàn)的上升態(tài)勢非常明顯，說明提高研發(fā)費用加計扣除的比例對鼓勵研發(fā)投入起了非常關(guān)鍵的作用。按照這個發(fā)展曲線預(yù)期，今年出臺的這些政策也必然對鼓勵加大研發(fā)投入起到舉足輕重的作用。”陳翰麟說。

增加先進制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流

先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅也是減稅“大招”。此前，我國僅允許非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備四大類先進制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。從今年4月1日起，將運輸設(shè)備、電氣機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍。這意味著這項政策適用范圍擴大到了9大類先進制造業(yè)。

地處南充市嘉陵區(qū)的四川能投化學新材料有限公司，主要生產(chǎn)和銷售化學纖維、化工原料及產(chǎn)品。自2018年9月份成立以來，公司依托國外專利技術(shù)和原材料價格優(yōu)勢迅速發(fā)展壯大，成為四川省化工產(chǎn)業(yè)鏈中的重要一環(huán)。財務(wù)總監(jiān)彭顆表示，公司高度重視先進技術(shù)設(shè)備投入，特別是2019年投運年產(chǎn)100萬噸PTA(精對苯二甲酸)煉化裝置后，工藝技術(shù)水平處于國內(nèi)較為先進水平，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，優(yōu)勢更加明顯，目前已占據(jù)華東和西部地區(qū)5%市場份額。2020年公司實現(xiàn)銷售額28億元，預(yù)計2021年銷售額將超過40億元。

“由于公司處于成立初始階段，前期項目整改、原輔料購買等留存大量未抵扣進項稅，公司面臨較大經(jīng)營資金壓力。”彭顆說，“我們從南充市稅務(wù)部門宣傳中了解到，化學纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，我們初步測算，公司預(yù)計可享受3000多萬元退稅資金，將會極大促進企業(yè)發(fā)展、助推技術(shù)升級。”

彭顆表示，公司將發(fā)揮好留抵退稅資金的優(yōu)勢，主要用于彌補經(jīng)營生產(chǎn)資金缺口及后續(xù)新項目投入。

“運輸設(shè)備、電器機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維都是高端制造業(yè)的代表，對國家經(jīng)濟能否健康安全發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。這些企業(yè)不僅可以正常享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，還可以享受增量留底稅款返還，將有效減少企業(yè)資金的非生產(chǎn)性占壓，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，緩解先進制造企業(yè)的資金占用量大、周轉(zhuǎn)周期長等普遍存在的問題，對鼓勵關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展起到有力推動作用。”張依群說。

“在增值稅留抵退稅政策上，中國擴大了先進制造業(yè)企業(yè)享受增值稅增量留抵退稅的范圍，即將原本僅適用于先進制造業(yè)的優(yōu)惠擴大到更大范圍的九大類行業(yè)。對于企業(yè)而言，盡管降低稅率等所得稅優(yōu)惠也很有吸引力，但企業(yè)需有盈利才能享受所得稅優(yōu)惠，在目前環(huán)境下，間接稅的優(yōu)惠則更能緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。”陳翰麟表示。

張依群表示，新型顯示產(chǎn)業(yè)與集成電路產(chǎn)業(yè)并稱“一屏一芯”，是先進制造業(yè)的核心基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對其進行進口稅收優(yōu)惠支持，可讓更多企業(yè)實現(xiàn)原有外延粗放型發(fā)展向內(nèi)涵質(zhì)量型發(fā)展升級，進一步增強我國產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的安全可持續(xù)性。(作者 包興安)

標簽： 制造業(yè) 減稅