自3月開啟的2022年度個人所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，關(guān)乎每個人錢袋子的個稅話題也在今年的全國兩會上受到關(guān)注。

(相關(guān)資料圖)

3月7日，上海代表團(tuán)向大會提交了關(guān)于優(yōu)化完善與人口長期均衡發(fā)展相適配的個人所得稅制度的建議。該建議重點聚焦幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)等三個環(huán)節(jié)，分別研究建立專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)調(diào)整機(jī)制、探索引入家庭制納稅申報模式和進(jìn)一步加大個人養(yǎng)老金稅收扶持力度的相關(guān)政策。

上海代表團(tuán)提出，考慮到中國個人所得稅制度體系仍然處于從分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的過渡探索階段，對標(biāo)中國人口長期均衡發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其是在幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)全生命周期的各個階段，稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間。

比如，在幼有所育方面，現(xiàn)行子女教育等專項附加扣除全國采用一個標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立起與地區(qū)發(fā)展稟賦、與家庭生活成本變化相適應(yīng)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，鼓勵生育的政策激勵導(dǎo)向不明顯。在勞有所得方面，以個人為納稅主體的申報制度，一定程度上不利于減輕勞動人口的稅收負(fù)擔(dān)。中國人習(xí)慣以家庭為單位衡量收入水平，也習(xí)慣以家庭為單位進(jìn)行投資和消費，現(xiàn)行以個人為納稅主體的申報制度對家庭成員間收入差異較大的情況未予以充分考慮。

在老有所養(yǎng)方面，現(xiàn)行支持養(yǎng)老“第三支柱”發(fā)展的個人所得稅政策導(dǎo)向不夠顯著，緩解未來養(yǎng)老財政支出壓力的作用有待加強(qiáng)。自2018年5月1日起，上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等地試點實施了個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。從上海試點情況來看，在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)以及領(lǐng)取時稅率設(shè)置方面尚有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間。扣除限額方面，現(xiàn)行政策規(guī)定每年額度為12000元，以上海市2021年度社會年平均工資13.6萬元適用的10%稅率計算，納稅人每年最高可遞延1200元稅款，為個人養(yǎng)老提供了一定的資金儲備。

基于這些分析，上海代表團(tuán)建議，首先，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整子女教育等專項附加扣除金額，形成有利于鼓勵生育的稅收政策環(huán)境。對三歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育等專項附加扣除根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況予以動態(tài)調(diào)整，可以讓個人所得稅稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個人收入及消費支出水平相適應(yīng)。具體可借鑒“三險一金”等專項扣除與本地社會平均工資掛鉤的做法，參考各地居民人均可支配收入、居民人均消費支出等指標(biāo)，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而保持稅負(fù)的相對合理平衡。

其次，探索引入家庭制申報模式，平衡夫妻雙方稅收負(fù)擔(dān)，降低勞動人口的生活成本。上海代表團(tuán)認(rèn)為，以家庭為單位申報個人所得稅，有利于全面衡量納稅人的收入，兼顧個人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)水平，能夠反映納稅人的綜合納稅能力，符合量能課稅的原則，最大限度地保障納稅人的稅收公平。在實現(xiàn)路徑上，建議在一些納稅記錄良好、個稅申報規(guī)范，同時家庭成員關(guān)系清晰、養(yǎng)育多子女的家庭先行探索試點家庭制申報模式。

第三，進(jìn)一步提高扣除限額，優(yōu)化領(lǐng)取時的稅率設(shè)計，支持個人養(yǎng)老金產(chǎn)品做大做強(qiáng)。上海代表團(tuán)提出，與社會基本養(yǎng)老保險可以通過行政手段強(qiáng)制執(zhí)行不同，商業(yè)性養(yǎng)老保險需要通過各種政策特別是稅收政策來引導(dǎo)和鼓勵其發(fā)展，適當(dāng)提高扣除限額可以增強(qiáng)個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的吸引力，既能提高個人退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金額，又能支持個人養(yǎng)老金產(chǎn)品規(guī)模的快速上升，還能為社會基本養(yǎng)老保險提供有益的補(bǔ)充。同時，通過對不同領(lǐng)取方式適用不同稅率，引導(dǎo)參保人選擇長期領(lǐng)取。長期領(lǐng)取養(yǎng)老金有利于保持養(yǎng)老金的長期均衡穩(wěn)定使用，可在一定程度上緩解老年人資金方面的后顧之憂，為老年生活提供更穩(wěn)定的財力保障。

除此之外，多名全國人大代表也就調(diào)整個稅起征點、降低多孩人員的個稅以及將家庭中的養(yǎng)老護(hù)理等納入個稅抵扣范圍提出建議。

針對多孩家庭的生活負(fù)擔(dān)，全國人大代表、三全食品股份有限公司董事長陳南建議降低多孩人員的個人所得稅稅率，根據(jù)未成年子女?dāng)?shù)量階梯性下調(diào)，孩子越多稅率越低。

在個稅抵扣上，全國人大代表、濟(jì)南陽光大姐服務(wù)有限責(zé)任公司董事長卓長立提出，80、90后已經(jīng)成為社會工作的主體，他們大多是獨生子女，既有照顧子女的責(zé)任，也承擔(dān)著照護(hù)多位老人的職責(zé)，因此選用養(yǎng)老護(hù)理員、病人陪護(hù)就成了很多家庭的必然選擇，也增加了家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。照顧老人按月計算，根據(jù)服務(wù)時間以及老人身體狀況，每月家庭需要支出三四千元到六七千元不等。為此，建議將家庭中的養(yǎng)老護(hù)理、病人陪護(hù)消費納入個人所得稅抵扣范圍，實現(xiàn)稅前抵扣，以減輕家庭生活負(fù)擔(dān)。

全國人大代表、格力電器董事長董明珠今年繼續(xù)在兩會上提出提高個稅起征點的建議，從如今的5000元提高到10000元，“讓年輕人敢于消費，為他們增添更多的幸福感”。

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